免征增值稅怎么做會計分錄

發布時間:2020-05-07分類:注冊會計師輔導

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免征增值稅怎么做會計分錄?

納稅人對免征的增值稅做會計分錄的時候,應該直接減免的增值稅計入營業外收入,借記“應交稅費—應交增值稅(減免稅款)”,貸記“營業外收入”。減免稅款屬于企業非日?;顒铀纬傻?、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入,計入營業外收入更合適。

①平時銷售時按正常業務做:

借:銀行存款/庫存現金

貸:主營業務收入

應交稅金—應交增值稅

②月底把免征增值稅做:

借:應交稅金--應交增值稅

貸:營業外收入—補貼收入

③增值稅減免后,銷售稅金及附加費也要減免,同樣轉入營業外收入就可以了。

免征增值稅的物品有哪些

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免征增值稅:

1、農業生產者銷售的自產農產品。

2、避孕藥品和用具。

3、古舊圖書。

4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

7、銷售的自己使用過的物品。

增值稅零稅率與免征增值稅,有區別嗎?

一、原理不同

零稅率代表有納稅義務,只不過由于稅率是“零”,計算出的應納稅額是零。

免稅是指免除了納稅義務。

兩者有重要的差別。雖然兩種方法看似都是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規定。但是,由于增值稅有一個鏈條的原則,免稅對于一般納稅人因為不征收銷項稅額,同時進項稅額不可抵扣應該轉出。免稅開票時只能開具增值稅普通發票,對購買方來說不能取得專票從而不能抵扣,導致增值稅抵扣鏈條中斷。

而零稅率,增值稅鏈條并沒有斷,所以是不必要進行進項轉出,為了生產零稅率而購入的產品或服務等的進項是可以抵扣的。增值稅零稅率不僅是本交易環節(或流通環節)的增值額部分不用繳納增值稅,而且,以前各交易環節(或流通環節)的累積增值額也不用繳納增值稅,具體通過允許免抵或免抵退進項稅額來實現。零稅率比免稅還優惠。

二、適用范圍不同

增值稅零稅率僅僅適用于境內單位和個人發生的跨境應稅行為,而增值稅免稅政策不限于跨境應稅行為,也適用于境內發生的應稅行為。

零稅率是增值稅稅率的一種,所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人,不適用于小規模納稅人。增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規模納稅人。

三、稅收管理要求不同

零稅率是增值稅稅率的一種,只要符合稅法規定,就可以適用增值稅零稅率,并按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退(免)稅手續。

增值稅免稅是一項稅收優惠政策,一般需報稅務機關備案。

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